Как отражаются операции пополнения счета и выдачи займов на площадке в бухучете компании?
Время на чтение: 7 мин.
|
Уровень: Начальный
|
Обновлено: апрель 2026
Виртуальный счет, открываемый Компанией (ООО “ИНВЕСТИЦИОННАЯ В2В ПЛАТФОРМА “ДЕНЬГИ В ДЕЛО””) Участнику
Системы, не является банковским счетом в понимании главы 45 ГК РФ (гражданского законодательства) и, как следствие, счетом в целях применения налогового законодательства, так как:
- Компания, не являясь кредитной организацией, не имея лицензии Банка России на проведение банковских операций, не имеет права на открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
- счет Участника открывается Компанией не на основании договора банковского счета.
С позиции действующих нормативных правовых актов, в том числе Положения № 383- П, перевод с банковского счета Участника Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО в кредитной организации на лицевой счет этого Участника, открытого в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО, а также операция обратного направления, является операцией перевода денежных средств между банковским счетом Участника Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО и банковским счетом Компании.
Таким образом, перевод денежных средств Участника со своего счета, открытого в кредитной организации (на основании договора банковского счета) на счет Компании с указанием внутреннего идентификатора («виртуального счета»), присвоенного Компанией Участнику для удобства ведения Компанией регистра учета обязательств перед Участниками, не может быть квалифицирован как перевод между собственными счетами Участника вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном поручении.
С точки зрения законодательства о бухгалтерском учете виртуальный счет Участника Системы является аналитическим учетным регистром Компании, предназначенным для отражения текущих финансовых обязательств Компании перед Участником. Как следствие, перевод денежных средств между лицевыми счетами Заемщиков и Инвесторов, открытыми в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО - это внутренние хозяйственные операции Компании, отражающие изменение ее обязательств перед Участниками системы в связи с осуществлением расчетов между ними по договорам займа, которые не являются операциями перевода денежных средств в толковании Положения № 383-П.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (далее по тексту – Инструкция):
1. перечисление Участником денежных средств со своего банковского счета в кредитной организации на свой лицевого счета в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО (в сумме произведенного перевода):
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета расчетов с Компанией по участию в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО кредит счета 51 «Расчетные счета»;
2. Заключение договора займа:
2.1 в балансе Инвестора:
дебет счета 58 «Финансовые вложения»
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета расчетов с Компанией по участию в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО;
2.2. в балансе Заемщика:
2.2.1. в день зачисления денежных средств на лицевой счет Заемщика в Компании:
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета расчетов с Компанией по участию в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО
кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
2.2.2. в день поступления денежных средств на банковский счет Заемщика в кредитной организации:
дебет счета 51 «Расчетные счета»
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета расчетов с Компанией по участию в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО
3. В балансе Компании учет расчетов с Участниками Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО ведется в разрезе лицевых счетов Участников обособлено от собственных хозяйственных операций Компании:
3.1. пополнение лицевого счета Участника в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО с банковского счета Участника в кредитной организации:
дебет счета 51 «Расчетные счета»
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета обязательств Компании перед Участником;
3.2. исполнение распоряжения Инвестора о переводе денежных средств Заемщику по заключенному договору займа (исполнение обязательств Заемщика перед Инвестором по договору займа отражается обратными записями):
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета обязательств Компании перед Участником-Инвестором
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета обязательств Компании перед Участником - Заемщиком;
3.3. перевод суммы займа на банковский счет Заемщика в кредитной организации:
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета обязательств Компании перед Участником – Заемщиком
кредит счета 51 «Расчетные счета».
Функционирование Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО влечет возникновение гражданских правоотношений по двум основным видам договоров:
1. Агентский договор, построенный по схеме действия агента ( Компания) качестве агента от имени и за счет принципала (участники Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО).
2. Договор займа, сторонами которого являются Участники Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО.
При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются: - доходы в виде имущества ( включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (пункт 9 статьи 251 НК РФ);
- расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров (пункт 9 статьи 270 НК РФ).
Таким образом, перечисление денежных средств с банковского счета Участника на лицевой счет Участника, открытый в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО не влечет возникновения событий, подлежащих отражению в налоговых регистрах Участника и Компании.
Системы, не является банковским счетом в понимании главы 45 ГК РФ (гражданского законодательства) и, как следствие, счетом в целях применения налогового законодательства, так как:
- Компания, не являясь кредитной организацией, не имея лицензии Банка России на проведение банковских операций, не имеет права на открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
- счет Участника открывается Компанией не на основании договора банковского счета.
С позиции действующих нормативных правовых актов, в том числе Положения № 383- П, перевод с банковского счета Участника Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО в кредитной организации на лицевой счет этого Участника, открытого в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО, а также операция обратного направления, является операцией перевода денежных средств между банковским счетом Участника Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО и банковским счетом Компании.
Таким образом, перевод денежных средств Участника со своего счета, открытого в кредитной организации (на основании договора банковского счета) на счет Компании с указанием внутреннего идентификатора («виртуального счета»), присвоенного Компанией Участнику для удобства ведения Компанией регистра учета обязательств перед Участниками, не может быть квалифицирован как перевод между собственными счетами Участника вне зависимости от назначения платежа, указанного в платежном поручении.
С точки зрения законодательства о бухгалтерском учете виртуальный счет Участника Системы является аналитическим учетным регистром Компании, предназначенным для отражения текущих финансовых обязательств Компании перед Участником. Как следствие, перевод денежных средств между лицевыми счетами Заемщиков и Инвесторов, открытыми в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО - это внутренние хозяйственные операции Компании, отражающие изменение ее обязательств перед Участниками системы в связи с осуществлением расчетов между ними по договорам займа, которые не являются операциями перевода денежных средств в толковании Положения № 383-П.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (далее по тексту – Инструкция):
1. перечисление Участником денежных средств со своего банковского счета в кредитной организации на свой лицевого счета в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО (в сумме произведенного перевода):
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета расчетов с Компанией по участию в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО кредит счета 51 «Расчетные счета»;
2. Заключение договора займа:
2.1 в балансе Инвестора:
дебет счета 58 «Финансовые вложения»
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета расчетов с Компанией по участию в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО;
2.2. в балансе Заемщика:
2.2.1. в день зачисления денежных средств на лицевой счет Заемщика в Компании:
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета расчетов с Компанией по участию в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО
кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
2.2.2. в день поступления денежных средств на банковский счет Заемщика в кредитной организации:
дебет счета 51 «Расчетные счета»
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета расчетов с Компанией по участию в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО
3. В балансе Компании учет расчетов с Участниками Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО ведется в разрезе лицевых счетов Участников обособлено от собственных хозяйственных операций Компании:
3.1. пополнение лицевого счета Участника в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО с банковского счета Участника в кредитной организации:
дебет счета 51 «Расчетные счета»
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета обязательств Компании перед Участником;
3.2. исполнение распоряжения Инвестора о переводе денежных средств Заемщику по заключенному договору займа (исполнение обязательств Заемщика перед Инвестором по договору займа отражается обратными записями):
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета обязательств Компании перед Участником-Инвестором
кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета обязательств Компании перед Участником - Заемщиком;
3.3. перевод суммы займа на банковский счет Заемщика в кредитной организации:
дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», л.сч. учета обязательств Компании перед Участником – Заемщиком
кредит счета 51 «Расчетные счета».
Функционирование Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО влечет возникновение гражданских правоотношений по двум основным видам договоров:
1. Агентский договор, построенный по схеме действия агента ( Компания) качестве агента от имени и за счет принципала (участники Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО).
2. Договор займа, сторонами которого являются Участники Системы ДЕНЬГИ В ДЕЛО.
При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются: - доходы в виде имущества ( включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (пункт 9 статьи 251 НК РФ);
- расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров (пункт 9 статьи 270 НК РФ).
Таким образом, перечисление денежных средств с банковского счета Участника на лицевой счет Участника, открытый в Системе ДЕНЬГИ В ДЕЛО не влечет возникновения событий, подлежащих отражению в налоговых регистрах Участника и Компании.