НДФЛ С ПРОЦЕНТОВ ИНВЕСТОРУ

Когда бизнес привлекает заЙм через инвестиционную платформу, деньги могут дать разные инвесторы: юридические лица, ИП и физические лица. Если среди инвесторов есть обычные физлица, у заемщика появляется важная налоговая обязанность.

Проценты, которые инвестор получает по займу, — это его доход. А заемщик, который выплачивает эти проценты, в большинстве случаев становится налоговым агентом по НДФЛ: должен посчитать налог, удержать его из процентов и перечислить в бюджет.

Хорошая новость: сам алгоритм несложный. Главное — понять, в какой момент возникает налог, с какой суммы он считается и как не перепутать сумму «начислено» и сумму «к выплате»

Обязанность появляется, когда одновременно выполняются три условия:
1. заемщик — организация или ИП
2. инвестор — физическое лицо
3. заемщик выплачивает инвестору проценты по займу

В такой ситуации проценты становятся доходом физлица. А лицо, которое выплачивает доход, должно выполнить функции налогового агента. Для ООО это стандартная обязанность налогового агента. Для ИП — тоже, если предприниматель выплачивает доход физическому лицу в рамках своей деятельности.

Важно: система налогообложения заемщика не отменяет обязанность по НДФЛ. Даже если ИП или ООО работает на УСН, налог с дохода физического лица все равно нужно удержать и перечислить

НДФЛ удерживается с процентов по займу. Не облагается налогом:

• сумма основного долга
• возврат тела займа
• технические переводы, которые не являются доходом инвестора

Облагается налогом:

• процентный доход инвестора
• иные выплаты физлицу, если они признаются его доходом по НК РФ

Простой пример.
Инвестор вложил в займ 100 000 ₽. По графику заемщик должен выплатить:

• 100 000 ₽ — возврат основного долга
• 15 000 ₽ — проценты
• НДФЛ считается не со 115 000 ₽, а только с 15 000 ₽
• Если ставка 13%, налог составит: 15 000 ₽ × 13% = 1 950 ₽
• Инвестор получит: 15 000 ₽ − 1 950 ₽ = 13 050 ₽ процентов после удержания налога
• Плюс отдельно ему возвращается тело займа — 100 000 ₽, если по графику наступил срок возврата

Доход инвестора возникает не в момент заключения договора займа и не в момент поступления денег заемщику.

Для НДФЛ ключевой момент — фактическая выплата процентов физическому лицу. Если проценты начислены в графике, но еще не выплачены, удерживать НДФЛ пока не из чего. Налог удерживают тогда, когда заемщик перечисляет инвестору процентный доход.

Например:

• договор займа подписан 10 марта
• деньги поступили заемщику 12 марта
• проценты по графику выплачиваются 25 апреля
• НДФЛ возникает при выплате процентов 25 апреля. Именно тогда нужно удержать налог из суммы процентного дохода

Здесь важно правильно понимать формулировку. Заемщик не платит НДФЛ «за свой счет». Он удерживает налог из дохода инвестора.

То есть схема такая:
1. инвестору начислены проценты
2. из этих процентов удерживается НДФЛ
3. инвестору перечисляется сумма за вычетом налога
4. удержанный налог заемщик перечисляет в бюджет

Если заемщик по ошибке перечислит инвестору всю сумму процентов без удержания НДФЛ, он рискует получить претензии как налоговый агент.

По общему правилу НДФЛ нельзя платить за счет средств налогового агента. Налог должен быть удержан именно из дохода физлица. Исключения и спорные ситуации лучше отдельно разбирать с бухгалтером, потому что налоговая смотрит на такие выплаты внимательно.

Ставка зависит от налогового статуса инвестора и размера его доходов.

Если инвестор — налоговый резидент РФ
Для налоговых резидентов применяется прогрессивная шкала НДФЛ. Базовая ставка — 13%, но при превышении установленных лимитов дохода ставка для части дохода повышается. С 2025 года для основной налоговой базы действует прогрессивная шкала:

• при годовом доходе до 2,4 млн ₽ - ставка налога составит 13%
• свыше 2,4 млн до 5 млн ₽ - 15% с суммы превышения
• свыше 5 млн до 20 млн ₽ - 18% с суммы превышения
• свыше 20 млн до 50 млн ₽ - 20% с суммы превышения
• свыше 50 млн ₽ - 22% с суммы превышения

На практике заемщик как налоговый агент обычно считает НДФЛ по тем доходам, которые сам выплачивает этому физлицу. Если инвестор получает доходы и от других источников, итоговый перерасчет может сделать налоговая.

Если инвестор — нерезидент
Для налоговых нерезидентов РФ ставка по НДФЛ обычно составляет 30%.

Статус резидента зависит не от гражданства, а от количества дней пребывания в России. В общем случае налоговым резидентом признается физлицо, которое находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если статус инвестора неочевиден, заемщику лучше запросить подтверждение или ориентироваться на данные, которые предоставляет платформа в рамках своих процедур

Ниже — практический порядок для ИП и ООО.

Шаг 1. Определите, есть ли среди инвесторов физические лица
Займ через платформу может быть собран несколькими инвесторами. Среди них могут быть физлица, ИП и юридические лица. НДФЛ возникает именно по выплатам физическим лицам. По юридическим лицам и ИП порядок налогообложения другой: они обычно самостоятельно учитывают доходы в своем налоговом учете. Поэтому перед выплатой процентов нужно получить или сверить реестр инвесторов.


Шаг 2. Разделите платеж на тело займа и проценты
Не весь платеж инвестору — это доход. В графике платежа нужно отдельно видеть:

• возврат основного долга
• проценты
• комиссии, если они предусмотрены
• возможные штрафы, пени или иные выплаты

НДФЛ удерживается с доходной части. В стандартной ситуации это проценты. Если есть нестандартные выплаты, например компенсации или штрафные проценты, их налоговый режим лучше проверить отдельно.


Шаг 3. Рассчитайте налоговую базу
Налоговая база — это сумма процентов, начисленных инвестору-физлицу к выплате. Формула: Налоговая база = сумма процентов инвестору Если одному физлицу начислены проценты 8 000 ₽, база по НДФЛ — 8 000 ₽.

Если инвесторов несколько, расчет делают по каждому физлицу отдельно.


Шаг 4. Примените ставку НДФЛ
Базовая формула: НДФЛ = проценты × ставка НДФЛ

Пример для резидента РФ:

• проценты инвестору — 20 000 ₽
• ставка — 13%
• НДФЛ — 2 600 ₽
• к выплате инвестору — 17 400 ₽

Пример для нерезидента:

• проценты инвестору — 20 000 ₽
• ставка — 30%
• НДФЛ — 6 000 ₽
• к выплате инвестору — 14 000 ₽

Шаг 5. Удержите НДФЛ из процентов
Налог удерживается из суммы процентного дохода.
Правильная логика:

• начислено процентов: 20 000 ₽
• удержан НДФЛ: 2 600 ₽
• инвестору перечислено: 17 400 ₽

Ошибочная логика:

• начислено процентов: 20 000 ₽
• инвестору перечислено: 20 000 ₽
• заемщик отдельно заплатил НДФЛ из своих денег

Во втором случае может возникнуть налоговый риск, потому что НДФЛ должен быть удержан из дохода физлица.


Шаг 6. Перечислите НДФЛ в бюджет
Удержанный налог перечисляется через единый налоговый счет. Срок зависит от периода, в котором налог удержан. В общем порядке:

• при удержании НДФЛ с 1-го по 22-е число месяца - перчислять нужно не позднее 28-го числа этого меясца
• с 23-го числа по последнее число месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца
• с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня года

Дополнительно налоговый агент подает уведомление об исчисленных суммах НДФЛ. Сроки уведомлений зависят от периода удержания налога и налогового календаря. Перед платежом стоит проверить актуальные даты в календаре ФНС, потому что из-за выходных и праздников срок может переноситься.


Шаг 7. Отразите выплаты в отчетности
Заемщик как налоговый агент отражает удержанный НДФЛ в отчетности. Обычно используются:

• расчет 6-НДФЛ
• справка о доходах физического лица в составе годовой отчетности
• внутренние реестры выплат инвесторам
• платежные документы по перечислению налога

В 6-НДФЛ нужно показать доход физлица, исчисленный и удержанный налог, а также сроки перечисления. Если выплат много, лучше заранее настроить учет так, чтобы бухгалтер видел по каждому инвестору:

• ФИО
• ИНН при наличии
• налоговый статус
• сумму процентов
• сумму удержанного НДФЛ
• дату выплаты
• реквизиты платежа
• договор или номер займа

ИП, который берет займ у физлиц для бизнеса, тоже может быть налоговым агентом. Это не зависит от того, на какой системе налогообложения работает предприниматель:

• УСН «доходы»
• УСН «доходы минус расходы»
• ОСНО
• патент по основной деятельности

Если ИП выплачивает проценты физическому лицу, он должен оценить обязанность по НДФЛ. Важно не смешивать две разные роли:

• ИП как заемщик платит проценты инвестору
• физлицо-инвестор получает доход

Налог удерживается с дохода инвестора, а не с дохода самого ИП.


Особенности для ООО
Для ООО обязанность налогового агента более привычна: компании регулярно удерживают НДФЛ с зарплат, выплат подрядчикам-физлицам и других доходов.
Проценты по займу физическому лицу работают по похожей логике:
1. начислили доход
2. удержали налог
3. выплатили сумму за вычетом НДФЛ
4. перечислили налог
5. отразили в отчетности

Но есть отличие от зарплаты: здесь доход возникает не по трудовому договору, а по договору займа или правилам инвестиционной платформы. Поэтому бухгалтеру важно правильно указать код дохода и основание выплаты.

Чтобы не разбираться с налогом в последний день, лучше заранее собрать рабочую схему.

Минимальный чек-лист:

• получить договоры и правила платформы
• понять, кто по документам удерживает НДФЛ
• запросить реестр инвесторов-физлиц
• разделить тело займа и проценты
• настроить расчет НДФЛ в бухгалтерии
• согласовать сроки платежей с налоговым календарем
• подготовить шаблон платежного поручения или порядок оплаты через ЕНС
• проверить, как выплаты попадут в 6-НДФЛ
• сохранить все реестры и подтверждения платежей

Ошибка 1. Считать налог со всей суммы платежа
НДФЛ удерживают с процентов, а не с тела займа. Если посчитать налог со всей суммы возврата, инвестор получит меньше, чем должен

Ошибка 2. Перевести инвестору проценты полностью
Если проценты выплачены без удержания НДФЛ, заемщик может нарушить обязанности налогового агента

Ошибка 3. Забыть про физлиц среди инвесторов
В одном займе могут участвовать разные типы инвесторов. Налог по физлицам нужно считать отдельно

Ошибка 4. Не проверить роль платформы
Платформа может помогать с расчетами, но не всегда берет на себя обязанности налогового агента. Это нужно смотреть в договоре

Ошибка 5. Не отразить выплату в 6-НДФЛ
Удержать и перечислить налог мало. Его нужно правильно показать в отчетности.

Ошибка 6. Путать налог резидента и нерезидента
Для нерезидентов ставка обычно выше. Если применить 13% вместо 30%, может возникнуть недоимка

• налог считается только с процентного дохода инвестора
• сумма займа, которую заемщик возвращает, не входит в базу по НДФЛ
• налог удерживается в момент выплаты процентов
• заемщик должен проверить статус инвестора: налоговый резидент РФ или нерезидент
• удержанный НДФЛ отражается в 6-НДФЛ и справке о доходах физлица

Если ИП или ООО привлекает займ от инвесторов-физлиц, налог по процентам нельзя оставлять «на потом». Рабочая схема такая:
1. определить инвесторов-физлиц
2. выделить сумму процентов
3. рассчитать НДФЛ по каждому инвестору
4. удержать налог из процентов
5. выплатить инвестору сумму за вычетом НДФЛ
6. перечислить налог в бюджет
7. отразить выплату в 6-НДФЛ и годовой справке о доходах

Так заемщик выполняет обязанности налогового агента, инвестор получает прозрачный расчет, а платформа сохраняет понятную и аккуратную схему выплат


Условия не являются публичной офертой и зависят от оценки заявки. Материал носит информационный характер и помогает разобраться в общем порядке удержания НДФЛ с процентов инвестору-физлицу. Налоговые ставки, сроки и формы отчетности могут меняться, а конкретная обязанность заемщика зависит от договоров, правил платформы и схемы расчетов