УКАЗЫВАТЬ ЛИ ПРОЦЕНТЫ В 3-НДФЛ

Физическое лицо, инвестирующее в займы бизнесу через краудлендинговую платформу, получает доход в виде процентов. Например, инвестор выдал займ компании под залог недвижимости, а компания выплатила ему проценты за пользование деньгами.

С точки зрения налогов такие проценты — это доход инвестора. Но это не означает, что инвестор всегда обязан самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ по этому доходу.

• Главный вопрос звучит так: нужно ли физическому лицу указывать процентный доход в декларации, если НДФЛ за него уже удержал и перечислил заемщик?
• Короткий ответ: как правило, нет, если налог был удержан полностью налоговым агентом и инвестору не нужно указывать этот доход для получения налоговых вычетов.

В инвестициях в займы бизнесу участвуют три стороны:

1. Инвестор — физическое лицо, которое предоставляет деньги в займ
2. Заемщик — компания или индивидуальный предприниматель, который получает займ и выплачивает проценты
3. Краудлендинговая платформа — оператор, который организует процесс, документооборот, расчеты и информационное взаимодействие

Если заемщик является российской организацией или ИП и выплачивает физическому лицу проценты, он обычно признается налоговым агентом по НДФЛ.

Это означает, что заемщик должен:

• рассчитать НДФЛ с процентного дохода
• удержать налог при выплате процентов
• перечислить удержанный налог в бюджет
• передать сведения о доходе и налоге в налоговые органы

Инвестор в такой ситуации получает сумму процентов уже за вычетом налога.

3-НДФЛ — это налоговая декларация физического лица по налогу на доходы. В ней отражаются доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, удержанный налог, суммы к доплате или возврату.

Декларация может подаваться:

• обязательно — когда у физлица возникла обязанность отчитаться о доходах
• добровольно — например, чтобы заявить налоговые вычеты или вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ

Для инвесторов важно отличать эти два режима. Не каждый доход автоматически означает обязательную подачу декларации.

По общему правилу, физическое лицо вправе не указывать в налоговой декларации доходы, при получении которых налог был полностью удержан налоговыми агентами, если это не мешает получению налоговых вычетов.

Применительно к краудлендингу это означает:

• если заемщик полностью удержал НДФЛ с процентов по займу, инвестор обычно не обязан включать этот процентный доход в 3-НДФЛ

Например:

• инвестору начислены проценты: 50 000 рублей
• НДФЛ удержан заемщиком: 6 500 рублей
• инвестор получил на счет: 43 500 рублей
• налог отражен налоговым агентом

В такой ситуации инвестор получил доход, но налог с него уже удержан. Отдельно декларировать этот доход только из-за факта получения процентов, как правило, не требуется.

Итого: инвестор обычно не обязан подавать декларацию 3-НДФЛ по доходу от процентов по займам бизнесу, если одновременно выполняются условия:

• доход выплачен заемщиком — организацией или ИП
• заемщик является налоговым агентом по НДФЛ
• НДФЛ с процентного дохода рассчитан и удержан полностью
• инвестор не обязан подавать декларацию по другим основаниям
• инвестору не нужно указывать этот доход для получения налогового вычета
• сведения о доходе и удержанном налоге переданы налоговым агентом в ФНС

В такой ситуации налоговая обязанность по этому доходу считается исполненной через налогового агента.

Пример: когда декларация может понадобиться
Инвестор получил за год:

• проценты по займам на платформе, с которых заемщики удержали НДФЛ
• доход от продажи квартиры, находившейся в собственности меньше минимального срока владения
• доход от зарубежного брокерского счета

В этой ситуации 3-НДФЛ может потребоваться из-за продажи квартиры и зарубежного дохода. Проценты по займам, с которых налог полностью удержан налоговыми агентами, можно не указывать, если это не влияет на получение вычетов и расчет налога. Но на практике инвестору стоит проверить заполнение декларации в личном кабинете ФНС: часть сведений может подтягиваться автоматически из справок налоговых агентов.

Инвестор может сделать простую проверку.
Шаг 1. Посмотрите начисленный доход:
В отчете или графике платежей должна быть сумма процентов до налогообложения

Шаг 2. Найдите сумму НДФЛ
Если налог удержан, он обычно отображается отдельной строкой

Шаг 3. Сравните с фактическим поступлением
Фактически полученная сумма должна быть меньше начисленного дохода на сумму НДФЛ

Шаг 4. Проверьте сведения в личном кабинете ФНС
После окончания налогового периода сведения о доходах и удержанном налоге могут появиться в разделе доходов физического лица

Шаг 5. Сохраните документы
Лучше заранее скачать отчеты платформы и документы по выплатам, чтобы не искать их перед сроком подачи декларации

Если ФНС направила уведомление или требование, инвестору нужно не паниковать, а проверить основания.

Рекомендуемый порядок:
1. Открыть уведомление и определить, о каком доходе идет речь
2. Проверить, удерживал ли заемщик НДФЛ
3. Сверить данные платформы, заемщика и личного кабинета ФНС
4. Запросить у платформы отчет или подтверждение удержания налога
5. При необходимости подать пояснение в налоговую
6. Если есть сумма к доплате, проверить расчет перед оплатой
7. При сложной ситуации обратиться к налоговому консультанту

Если налог был удержан полностью, инвестор может пояснить, что доход относится к выплатам, по которым НДФЛ удержан налоговым агентом, а значит обязанность по включению такого дохода в декларацию отсутствовала, если не было иных оснований.